1. Comunidad Foral de Navarra
1.1. Disposiciones Generales
1.1.3. Órdenes Forales
ORDEN FORAL 9/2024, de 26 de enero, del consejero de Economía y Hacienda por la que se modifica la Orden Foral 156/2016, de 16 de diciembre, del consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 198 de "Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios".
Esta orden foral tiene por objeto introducir en los diseños de registro del modelo 198, contenidos en el anexo II de la Orden Foral 156/2016, de 16 de diciembre, que aprueba dicho modelo, las modificaciones necesarias para recabar la información fiscal de la manera adecuada.
A destacar, por un lado, los cambios para recoger de forma adecuada la información relativa a las compensaciones y penalizaciones derivadas de lo dispuesto en el Reglamento Delegado (UE) 2018/1229 de la Comisión, de 25 de mayo de 2018, por el que se completa el Reglamento (UE) 909/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo, en lo que respecta a las normas técnicas de regulación relativas a la disciplina de liquidación.
Por otro lado, se incluye una nueva clave "L" en el campo "Clave de valor", del registro de tipo 2, registro de declarado, para identificar los contratos por diferencias.
Asimismo, se amplía el número de posiciones de los campos "Número de orden" y "Número de activos financieros y otros valores" y se especifica cómo informar el campo de "Gastos de la operación" en caso de que existan múltiples declarados asociados a una operación.
El apartado 7 de la disposición adicional cuarta del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, habilita al consejero de Economía y Hacienda para establecer el modelo, plazo, forma de presentación y contenido de la declaración informativa acerca de valores, seguros y rentas.
Asimismo, la disposición adicional séptima de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria autoriza al consejero de Economía y Hacienda para regular mediante Orden Foral los supuestos y condiciones en los que contribuyentes y entidades pueden presentar por medios electrónicos, informáticos y telemáticos, declaraciones, comunicaciones, declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria.
El ejercicio de la potestad reglamentaria desarrollada mediante esta orden foral se ajusta a los principios de buena regulación previstos en el artículo 129 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas. Asimismo, se cumple con los principios de necesidad y eficacia, proporcionalidad, seguridad jurídica, transparencia, simplicidad y eficiencia, y accesibilidad establecidos en el artículo 129 la Ley Foral 11/2009, de 11 de marzo, de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra y el Sector Público Institucional Foral.
En consecuencia,
ORDENO,
Artículo único.–Modificación de la Orden Foral 156/2016, de 16 de diciembre, del consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 198 de "Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios".
El anexo II de la Orden Foral 156/2016, de 16 de diciembre, se modifica en los siguientes términos:
Uno.–Adición del campo "SANCIONES", que ocupa las posiciones 198-214 del registro de tipo 1, registro de declarante, de los diseños de registro, y actualización de los campos rellenados a blancos:
POSICIONES | NATURALEZA | DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS |
"198-214 | Numérico | SANCIONES Campo numérico de 17 posiciones Se consignará la suma de las cantidades, sin coma decimal, reflejadas en los campos sanciones (posiciones 442-453 correspondientes al registro de tipo 2). Este campo se subdivide en dos: 198-212 Parte entera del importe de las sanciones. 213-214 Parte decimal del importe de las sanciones. |
215-500 | | BLANCOS" |
Dos.–Supresión del campo "NÚMERO DE ORDEN", de las posiciones 84-90 (pasa a ocupar las posiciones 177-184) del registro de tipo 2, registro de declarado, de los diseños de registro, debiéndose cumplimentar a blancos:
POSICIONES | NATURALEZA | DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS |
84-90 | | "BLANCOS" |
Tres.–Campo "CLAVE DE OPERACIÓN", que ocupa la posición 134 del registro de tipo 2, registro de declarado, supresión de la clave "B" y "U", y modificación de las claves "C", "D", "L", "V", "X", "Y" y "Z":
| | "C Canje. Se declararán dos operaciones, la de canje propiamente dicha y la de suscripción que corresponda. Estas operaciones relacionadas deben identificar, además del número de orden de la operación correspondiente (campo NÚMERO DE ORDEN, posiciones 177 a 184), el número de orden de la operación relacionada correspondiente de canje/suscripción (campo NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA, posiciones 454 a 461)." |
| | "D Conversión. Se declararán dos operaciones, la de conversión propiamente dicha y la de suscripción que corresponda. Estas operaciones relacionadas deben identificar, además del número de orden de la operación correspondiente (campo NÚMERO DE ORDEN, posiciones 177 a 184), el número de orden de la operación relacionada correspondiente de conversión/suscripción (campo NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA, posiciones 454 a 461)." |
| | "L Split y contrasplit de valores. Se declararán dos operaciones, la de split o contrasplit propiamente dicha y la de suscripción que corresponda. Estas operaciones relacionadas deben identificar, además del número de orden de la operación correspondiente (campo NÚMERO DE ORDEN, posiciones 177 a 184), el número de orden de la operación relacionada correspondiente de Split (o contrasplit)/suscripción (campo NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA, posiciones 454 a 461)." |
| | "V Canje de valores en que se cumplan los requisitos del artículo 124 de la Ley Foral 26/2016 del Impuesto sobre Sociedades. Se declararán dos operaciones, la de canje propiamente dicha y la de suscripción que corresponda. Estas operaciones relacionadas deben identificar, además del número de orden de la operación correspondiente (campo NÚMERO DE ORDEN, posiciones 177 a 184), el número de orden de la operación relacionada correspondiente de canje/suscripción (campo NÚMERO DE LA OPERACIÓN RELACIONADA, posiciones 454 a 461)." |
| | "X Entrega de acciones liberadas. Se consignará esta clave para aquellas acciones que correspondan a derechos de suscripción poseídos previamente por el declarado. Respecto del resto de derechos de suscripción previamente poseídos por el declarado que fuesen insuficientes y hubiese adquirido otros derechos para la suscripción de las nuevas acciones, no se consignará esta clave X, sino que se declararán dos registros independientes relacionados: uno correspondiente a la adquisición de los derechos de suscripción (clave de operación A), y otro por la suscripción de las acciones (clave de operación S). Estas operaciones relacionadas deben identificar, además del número de orden de la operación correspondiente (campo NÚMERO DE ORDEN, posiciones 177 a 184), el número de orden de la operación relacionada correspondiente de adquisición/suscripción (campo NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA, posiciones 454 a 461)." |
| | "Y Fusión cuando se cumplan los requisitos del artículo 118 de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades. Se declararán dos operaciones: la de fusión propiamente dicha y la de suscripción que corresponda. Estas operaciones relacionadas deben identificar, además del número de orden de la operación correspondiente (campo NÚMERO DE ORDEN, posiciones 177 a 184), el número de orden de la operación relacionada correspondiente de fusión/suscripción (campo NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA, posiciones 454 a 461). Si la operación de fusión no cumple con los requisitos del artículo 118 de la Ley Foral 26/2016, se consignará la clave C." |
| | "Z Escisión cuando se cumplan los requisitos del artículo 118 de la Ley Foral 26/2016. Se declararán dos operaciones: la de escisión propiamente dicha y la de suscripción que corresponda. Estas operaciones relacionadas deben identificar, además del número de orden de la operación correspondiente (campo NÚMERO DE ORDEN, posiciones 177 a 184), el número de orden de la operación relacionada correspondiente de escisión/suscripción (campo NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA, posiciones 454 a 461). Si la operación de escisión no cumple con los requisitos del artículo 118 de Ley Foral 26/2016, se consignará la clave C." |
Cuatro.–Campo "CLAVE DE VALOR", que ocupa la posición 137 del registro de tipo 2, registro de declarado, adición de una clave "L":
"L Contratos por diferencias."
Cinco.–Supresión del campo "NUMERO DE ACTIVOS FINANCIEROS Y OTROS VALORES", que ocupa las posiciones 138-149 del registro de tipo 2, registro de declarado, de los diseños de registro, debiéndose cumplimentar a blancos:
POSICIONES | NATURALEZA | DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS |
138-149 | | "BLANCOS" |
Seis.–Adición del campo "NÚMERO DE ORDEN", en las posiciones 177-184 del registro de tipo 2, registro de declarado, de los diseños de registro, actualizándose las posiciones correspondientes a "BLANCOS":
POSICIONES | NATURALEZA | DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS |
"177-184 | Numérico | NÚMERO DE ORDEN |
Se numerará secuencialmente cada operación de forma que todos los declarados (incluidos los terceros por cuenta de quien se perciban los rendimientos en el caso de participaciones preferentes) de la misma operación tengan idéntico número de orden. |
185-187 | | BLANCOS" |
Siete.–Supresión del campo "CODIGO DE RELACIÓN", que ocupa las posiciones 209-215 del registro de tipo 2, registro de declarado, debiéndose cumplimentar a blancos:
POSICIONES | NATURALEZA | DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS |
209-215 | | "BLANCOS" |
Ocho.–Campo "COMPENSACIONES", que ocupa las posiciones 224-235 del registro de tipo 2, registro de declarado:
POSICIONES | NATURALEZA | DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS |
224-235 | Numérico | COMPENSACIONES |
"En el supuesto de operación de préstamo de valores, para la que se haya consignado una "O" en el campo "CLAVE DE OPERACIÓN" (posición 134 del registro de tipo 2), en este campo se consignará el importe de las compensaciones. |
| | Para el resto de claves del campo "CLAVE DE OPERACIÓN" (posición 134 del registro de tipo 2), a excepción de las claves V, Y y Z, se consignará el importe de las compensaciones y ajustes de liquidación derivadas del procedimiento de liquidación de valores negociables establecidos en los artículos 81 a 84 del Real Decreto 878/2015, de 2 de octubre. Se consignará el importe de las compensaciones derivadas de lo dispuesto en el Reglamento Delegado (UE) 2018/1229 de la Comisión, de 25 de mayo de 2018, por el que se completa el Reglamento (UE) número 909/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo en lo que respecta a las normas técnicas de regulación relativas a la disciplina de liquidación. Este campo se subdivide en dos: 224-233 Parte entera del importe de las compensaciones. 234-235 Parte decimal del importe de las compensaciones." |
Nueve.–Campo "GASTOS DE LA OPERACIÓN", que ocupa las posiciones 329-340 del registro de tipo 2, registro de declarado:
POSICIONES | NATURALEZA | DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS |
329-340 | Numérico | GASTOS DE LA OPERACIÓN |
"Cuando en el campo "CLAVE DE VALOR" (posición 137) se cumplimente la clave A, y en el campo "CLAVE DE MERCADO" se cumplimente la clave A, B o P, se consignará en este campo, en su caso, el importe correspondiente a los gastos inherentes a dicha operación. Cuando existan múltiples declarados asociados a la operación se consignará, en cada uno, el importe íntegro de gastos de la operación imputable a cada uno de ellos en función del porcentaje de su participación. Este campo podrá no ser cumplimentado cuando el perceptor de la renta sea un contribuyente del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes con establecimiento permanente. Este campo se subdivide en dos: 329-338 Parte entera del importe de los gastos de la operación. 339-340 Parte decimal del importe de los gastos de la operación." |
Diez.–Supresión del campo "NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA", de las posiciones 341-347 (pasa a ocupar las posiciones 454-461) del registro de tipo 2, registro de declarado, de los diseños de registro, debiéndose cumplimentar a blancos:
POSICIONES | NATURALEZA | DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS |
341-347 | | "BLANCOS" |
Once.–Campo "EJERCICIO OPERACIÓN RELACIONADA", que ocupa las posiciones 368-371 del registro tipo 2, registro de declarado, de los diseños de registro:
POSICIONES | NATURALEZA | DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS |
368-371 | Alfabético | "EJERCICIO OPERACIÓN RELACIONADA. Se cumplimentará este campo únicamente en el supuesto de que el NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA (posiciones 454 a 461) corresponda a un ejercicio distinto al de la declaración. Si la operación relacionada estuviera aún pendiente de realización, se consignará en este campo "0001". Si la operación relacionada corresponde a un ejercicio anterior, se consignará en este campo dicho ejercicio. En los demás supuestos, este campo se rellenará a ceros." |
Doce.–Campo "NIF DEL INTERMEDIARIO", que ocupa las posiciones 372-380 del registro tipo 2, registro de declarado, de los diseños de registro:
POSICIONES | NATURALEZA | DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS |
372-380 | Alfanumérico | "NIF DEL INTERMEDIARIO. En los casos en los que la operación relacionada (NUMERO DE LA OPERACIÓN RELACIONADA, posiciones 454 a 461) se realice a través de otro intermediario, el declarante deberá consignar en este campo el número de identificación fiscal de este intermediario en la operación relacionada. Este campo deberá estar ajustado a la derecha, siendo la última posición el carácter de control y rellenando con ceros las posiciones de la izquierda, de acuerdo con las reglas previstas en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio." |
Trece.–Campo "APELLIDOS Y NOMBRE, RAZÓN SOCIAL O DENOMINACIÓN DEL INTERMEDIARIO", que ocupa las posiciones 381-420 del registro tipo 2, registro de declarado, de los diseños de registro:
POSICIONES | NATURALEZA | DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS |
381-420 | Alfanumérico | "APELLIDOS Y NOMBRE, RAZÓN SOCIAL O DENOMINACIÓN DEL INTERMEDIARIO. En los casos en los que la operación relacionada (NUMERO DE LA OPERACIÓN RELACIONADA, posiciones 454 a 461) se realice a través de otro intermediario, el declarante deberá consignar en este campo el nombre completo o razón social de dicho intermediario, de la siguiente manera: a) Para personas físicas se consignará el primer apellido, un espacio, el segundo apellido, un espacio y el nombre completo, necesariamente en este mismo orden. Si el declarado es menor de edad, se consignarán en este campo los apellidos y nombre del menor de edad. b) Tratándose de personas jurídicas y entidades en régimen de atribución de rentas, se consignará la razón social o denominación completa de la entidad, sin anagramas." |
Catorce.–Adición del campo "NÚMERO DE ACTIVOS FINANCIEROS Y OTROS VALORES", que ocupa las posiciones 428-441 del registro de tipo 2, registro de declarado, de los diseños de registro:
POSICIONES | NATURALEZA | DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS |
"428-441 | Numérico | NÚMERO DE ACTIVOS FINANCIEROS Y OTROS VALORES Se subdivide en dos campos: 428-437 Parte entera de los valores, derechos, participaciones o contratos objeto de la operación (si no tiene, se configurará a ceros). 438-441 Parte decimal de los valores, derechos, participaciones o contratos objeto de la operación (si no tiene, se configurará a ceros)." |
Quince.–Adición del campo "SANCIONES", que ocupa las posiciones 442-453 del registro de tipo 2, registro de declarado, de los diseños de registro:
POSICIONES | NATURALEZA | DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS |
"442-453 | Alfanumérico | SANCIONES Se consignará el importe de las sanciones derivadas de lo dispuesto en el Reglamento Delegado (UE) 2018/1229 de la Comisión, de 25 de mayo de 2018, por el que se completa el Reglamento (UE) número 909/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo en lo que respecta a las normas técnicas de regulación relativas a la disciplina de liquidación. Este campo se subdivide en dos: 442-451 Parte entera del importe de las SANCIONES. 452-453 Parte decimal del importe de las SANCIONES." |
Dieciséis.–Campo "NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA", que pasa a ocupar las posiciones 454-461 del registro de tipo 2, registro de declarado, de los diseños de registro, actualizándose las posiciones a rellenar a "BLANCOS":
POSICIONES | NATURALEZA | DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS |
"454-461 | Numérico | NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA |
Se cumplimentará este campo en las operaciones relacionadas correspondientes a las claves de operación (posición 134) C, D, L, V, Y y Z, consignando el número de orden que figure en el campo NUMERO DE ORDEN (posiciones 177 a 184) de la operación relacionada respectiva. Asimismo, se cumplimentará en las operaciones de adquisición de derechos de suscripción (clave de operación A) y suscripción de las acciones (clave de operación S) en las que deban relacionarse dichas operaciones, tal y como se señala en el campo CLAVE DE OPERACIÓN (clave X). |
462-500 | | BLANCOS" |
Disposición final única.–Entrada en vigor.
La presente orden foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Navarra, y será aplicable, por primera vez, a las declaraciones informativas correspondientes al ejercicio 2023, que se presentarán en el ejercicio 2024.
Pamplona, 26 de enero de 2024.–El consejero de Economía y Hacienda, José Luis Arasti Pérez.
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