150. ALDIZKARIA - 2017ko abuztuaren 4a

1. NAFARROAKO FORU KOMUNITATEA

1.1. XEDAPEN OROKORRAK

1.1.3. Foru Aginduak

84/2017 FORU AGINDUA, ekainaren 22koa, Ogasuneko eta Finantza Politikako kontseilariak emana, 2017ko ekitaldiko Nafarroako Aurrekontu Orokorrak eta Balantze Kontuak ixteko eta likidatzeko eta 2018ko ekitaldia irekitzeko arauak onesten dituena.

Nafarroako Ogasun Publikoari buruzko apirilaren 4ko 13/2007 Foru Legearen 123. artikuluak ezartzen duenez, Ekonomia eta Ogasun Departamentuari dagokio erregelamendu ahalmena erabiltzea, kontuen eta kontabilitate publikoari buruzko gainerako agirien egitura, justifikazioa, tramitazioa eta kontu-ematea zehazteko. Horren ondorioz, beharrezkoa da, aurreko urteetan bezala, 2017ko ekitaldiko Nafarroako Aurrekontu Orokorrak eta Balantze Kontuak itxi eta horiek 2018ko ekitaldian irekitzeko arauak onestea.

Horrenbestez,

AGINDU DUT:

1. artikulua. 2017ko ekitaldiko Nafarroako Aurrekontu Orokorrak eta Balantze Kontuak itxi eta likidatzeko eta 2018ko ekitaldia irekitzeko kontabilitate aplikazioak erregulatzeko arauak onestea. Foru agindu honen eranskinean ageri dira.

2. artikulua. Foru Komunitateko Administrazioaren departamentuek eta erakunde autonomoek behar diren jarraibideak emanen dituzte, foru agindu honetan xedatutakoa burutu eta betetzeko.

3. artikulua. Foru agindu hau eta eranskina Nafarroako Parlamentuari, Kontuen Ganberari, Arartekoari, Nafarroako Kontseiluari, departamentuetako idazkaritza tekniko nagusiei, erakunde autonomoei, sozietate eta fundazio publikoei, Kontu-hartze Orokorraren Zerbitzuari, Kontabilitate Zerbitzuari, Aurrekontuen eta Finantza Politikaren Zerbitzuari eta kontu-hartzailetza delegatuei igortzea, eta Nafarroako Aldizkari Ofizialean argitara daitezela agintzea, orok jakiteko eta aplikatzeko.

Iruñean, 2017ko ekainaren 22an.–Ogasuneko eta Finantza Politikako kontseilaria, Mikel Aranburu Urtasun.

ERANSKINA

Xedea

Arau hauen xedea da 2017. urteko Nafarroako Aurrekontu Orokorrak eta Balantze Kontuak itxi eta likidatzeko eta 2018ko ekitaldia irekitzeko jarraitu beharreko arauak zehaztea.

1.–Gastuen aurrekontua.

1.1. 2017ko ekitaldiaren itxiera.

1.1.1. Aurrekontuko aldaketak tramitatzeko epea.

Aurrekontuko aldaketen espedienteak beranduenez 2017ko azaroaren 30ean ebatziko dira, salbu eta aldaketak beharrezkoak badira egun hori baino lehen hartutako konpromisoei erantzuteko eta jada egindako gastuak aplikatzeko. Aurrekontuaren Zuzendaritza Nagusiak baimendu beharko ditu egun horren ondoren egiten diren edonolako aldaketak.

1.1.2. Espedienteak tramitatzeko epea (D, AD).

Abenduaren 7tik aurrera ezin izanen da gastu-konpromiso berririk tramitatu, salbu eta gastu baimena 2017ko urriaren 1a baino lehen kontabilizatuta duten diru-laguntzak eta kontratu esleipenak. Horrenbestez, ezin izanen da sortu kontabilitate agiririk gastu-konpromiso berririk ekarriko duenik.

Muga horretatik kanpo geldituko dira bai Toki Entitateek Nafarroako Zergetan Parte Hartzeko Funtsean integratutako kapital transferentziak, zeinak abenduaren 21a arte tramitatzen ahalko diren, bai Kontratu Publikoei buruzko ekainaren 9ko 6/2006 Foru Legearen 73.6 artikuluan jasotako mugaren barruan dauden kontratuen ondoriozko konpromisoak, bai Nafarroako Gobernuak baimendutakoak.

1.1.3. Espedienteen fiskalizazioa.

Espedienteen fiskalizazioa aldekoa izan dadin, administrazio egintza ekitaldi beraren barruan egin beharko da. Abenduaren 15etik aurrera, fiskalizazioa egiteko orduan lehentasuna izanen dute obligazioen aitorpenarekin lotutako espedienteek.

1.1.4. Aurretiazko tramitazioaren gastuak.

Ekitaldia bukatutakoan ebatzi ez diren gastu espedienteek bidezko diren jarduketei eutsiko diete tramitazioari segida emateko, hurrengo ekitaldiari egotzita.

1.1.5. Aitortutako obligazioak 2017ko ekitaldiaren kargura.2017ko ekitaldiko aurrekontuaren kargura egozten ahalko dira, bakar-bakarrik, jada egindako gastuek sortutako ordainketa obligazioak, betiere ekitaldia bukatu baino lehen aitortuak badira.

Ondorio horietarako, gastu horiek hornitzailearen faktura bidez frogatuko dira, egindako obren ziurtagiri bidez edo diru-laguntza kobratzeko eskubidearen frogagirien bidez, oinarri arautzaileetan ezarritakoaren arabera. 2017an egindakotzat joko dira aipatutako agiriei dagozkien gastuak, betiere idatzirik jasota baldin badago Administrazioak urte horretan jaso dituela. Hori frogatzeko, Ekonomia, Ogasun, Industria eta Enpleguko kontseilariaren maiatzaren 16ko 150/2014 Foru Aginduan arautzen den Fakturen Erregistroko idatzoharra erabiliko da, edo Diru-laguntzen Justifikazio Kontuen Erregistrokoa edo dokumentuen Sarreren Erregistrokoa, hala badagokio.

1.1.5.1. Obligazioak kontabilizatzeko epeak.

Aurrekontu gauzatzeari dagozkion agiri guztiek, edozein aurrekontu fasetakoek, sistema informatikoan erregistratuta egon beharko dute behin-behinekoz, 2017ko abenduaren 31 baino lehen, salbu eta nomina bidezko ordainketei, gastuaren sailkapen ekonomikoaren 16. eta 48. artikuluei (enpresaburuek Gizarte Segurantzari ordaindutako kuotari dagokionez) eta atal honetako hurrengo lerroaldeetan aipatutakoei dagozkienak. Egun horretatik aurrera ezin izanen da obligazioen aitorpenerako kontabilitate espedienterik sortu; dena dela, dagozkion akats zuzenketak egin ahal izanen dira.

Bestalde, 2018ko urtarrilaren 19rako kontabilizatuta egon beharko dute 2017. urteari dagozkion eragiketa guztiek, barne direla 2017ko ekitaldian aitortutako obligazioekin lotutako zuzenketa faktura negatiboak, betiere abenduaren 31 baino lehen jaso badira.

Aurreko atalean finkatutako azken egunean behin betiko kontabilizatuta ez dauden obligazioen aitorpenak baztertu eginen dira. Puntu honetan ezarritakoa aplikatzearen ondorioz baztertzen diren gastuak 2018ko ekitaldiaren kargura egotziko dira, hala badagokio.

Arau hauen kariaz kontabilizatu diren obligazioen kargura, bidezkoak diren ordainketak egin daitezela agintzen ahalko da.

1.1.5.2. Langileria gastuak.

Abenduko nominan ordaindutako gastuen kontabilizazioa 2017ko abenduaren 23a baino lehen egin beharko da.

Kasuko partidan kreditu aski ez badago eta, horrenbestez, aurreko lerroaldean aipatutako gastua egiterik ez badago, arazoa 2018ko urtarrilaren 5erako ebatzi beharko da. Egun horretarako, aurrekontuko 16. eta 48. artikulu ekonomikoetan biltzen diren gastu guztiek kontabilizatuta egon beharko dute, enpresaburuek Gizarte Segurantzari ordaindutako kuotari dagokionez.

2017. urtean emandako zerbitzuetakoak izan arren, 2018ko urtarrileko nominan edo hurrengoetan ordaintzen diren denborazko kontzeptuen ordainsariak (dietak, aparteko orduak, jaiegunetako lana eta antzekoak) 2018ko aurrekontuari egotziko zaizkio.

1.1.6. Justifikatu beharreko funts libratuak.

Abenduaren 20ko 385/1993 Foru Dekretuak justifikatu beharreko funts libratuak arautzen ditu, eta Ekonomia eta Ogasuneko kontseilariaren 172/1994 Foru Aginduak aipatu foru dekretua garatu zuen. Halaber, 13/2007 Foru Legearen 56. artikuluak horiek arautu zituen berriro, eta indargabetu, hirugarren azken xedapenaren bidez, foru lege horretan ezarritakoari aurka egiten dioten maila bereko edo txikiagoko xedapenak oro.

Xedapen horietan ezarritakoa betetzeko, aurrekontuaren itxiera eragiketei dagokienez, honako arau hauek hartu beharko dira kontuan:

1.1.6.1. Kutxa finkoko aurrerakinak.

Kutxa finkoko aurrerakintzat jotzeak aukera ematen du aurrerakin hori ez itzultzeko eta emakida berri bat eskatzeko, ekitaldiaren itxieran eta irekieran. Dena dela, kutxa finkoko aurrerakinak kudeatu eta horien jarraipena egiteaz arduratzen diren organoek txosten bat eginen dute, funts horiek 2017ko abenduaren 31n duten egoera biltzen duena. Txostena dagokion organo arduradunak sinatuko du, eta Kontabilitate Zerbitzura igorriko da, 2018ko urtarrilaren 31 baino lehen.

Aipatutako txostenak informazio eta euskarri hauek edukiko ditu:

a) 2017ko abenduaren 31n justifikatutako eta kontabilizatutako gastuaren zenbatekoa, data horretan aurrerakinaren kontu korrontera itzuli gabekoa. Dagozkion kontabilitate espedienteak adieraziko dira.

b) Luzatu diren taloien zenbatekoa, baldin eta onuradunak kobratu baditu eta 2017ko abenduaren 31n justifikatu gabe eta kontu korrontearen saldora itzuli gabe badaude. Zenbateko horien eta hartzaileen zerrenda emanen da.

c) Kasuko justifikazioa aurkeztuta ere, onuradunek kobratu ez dituzten taloien zenbatekoa. Hirugarrenen, kontzeptuen eta zenbatekoen zerrenda emanen da.

1.1.6.2. Justifikatu beharreko ordainketa aginduak.

a) Ordainketa agindu hauek jasotzen dituztenek justifikatu egin beharko dute hartutako diru-kopuruen aplikazioa eta, hala egin behar bada, Diruzaintzara itzuli erabili gabeko funtsak, 2017ko abenduaren 20a baino lehen (abenduaren 2. hamabostaldia). Ekitaldiko diruzaintza ixteko behar diren koadratzeak egin ahal izateko, abenduaren 20ko epea bete ezin izan duten erabili gabeko funtsen itzulketa ohiko hamabostalditik kanpo ingresatuko da, betiere abenduaren 31 baino lehen. Hori horrela izan dadin, justifikatu beharreko funts horien kudeaketaz eta segimenduaz arduratzen diren organoek behar diren neurriak hartu beharko dituzte hori betetzeko.

b) Justifikatu beharreko ordainketa aginduen kudeaketaz eta segimenduaz arduratzen diren organoek 2017ko abenduaren 31n funts horiek duten egoerari buruzko txostena egin beharko dute. Txostena dagokion organo arduradunak sinatuko du, eta Kontabilitate Zerbitzura igorriko da, 2018ko urtarrilaren 31 baino lehen.

Aipatutako txostenak informazio eta euskarri hauek edukiko ditu:

–2017ko abenduaren 31n ordaindu eta justifikatutako gastuaren zenbatekoa, kontabilizatu gabekoa. Dagozkion fakturen eta zenbatekoen zerrenda emanen da.

–Luzatutako taloiak, baldin eta 2017ko abenduaren 31n justifikatu gabe badaude, onuradunak kobratuak izan zein ez, eta atal honen a) letran ezarritakoa gorabehera. Zenbateko horien eta hartzaileen zerrenda emanen da.

1.2. 2018ko ekitaldiaren irekiera.

1.2.1. Fakturen Erregistroko esleipen kodeak 2. eta 6. kapitulu ekonomikoak ez diren partidetan sortzeko gaikuntza.

2. eta 6. kapitulu ekonomikoak ez diren aurrekontuko partidak dituzten kontabilitate zentroek, Fakturen Erregistroaren bidez kudeatutako fakturazio-agiriak aplikatu behar badituzte horietan, 2018ko ekitaldian hori egiteko aukera izan behar dutela komunikatuko diote Kontabilitate Zerbitzuari 2018ko urtarrilaren 9a baino lehen, kontuan hartu gabe 2017ko ekitaldian aukera hori izan duten ala ez.

1.2.2. Lehendik dauden egoeren aurrekontu kontabilizazioa.

Ekitaldi berriko aurrekontu programa bakoitzean, eta gastuari hasiera eman aurretik, aurrekontu berriaren kargura finantzatu beharreko gastuei dagozkien aurrekontuaren exekuzioaren faseak kontabilizatuko dira. Faseak honako hauek dira:

–Bakarrik kreditua erreserbatzea nahitaezkoa duten kontratuei, zeinetatik ekitaldia bukatutakoan prestazioa oraindik jaso gabe dagoen, dagozkien kreditu erreserbak.

–Diru-laguntzetarako nahiz kontratuetarako gastu baimenak, aldez aurreko tramitazio egoerei dagozkienak.

–Ixten den ekitaldiaren bukaeran indarra duten eta ekitaldi berriko aurrekontuaren kargura finantzatu behar diren gastu konpromisoak; konpromiso horiek hasten den ekitaldian ordaindu beharreko urte anitzeko gastu konpromisoetako urteko sariei lotuak izan daitezke, edo ixten den aurrekontuan kontabilizatuta egon arren, ekitaldiaren bukaeran obligazioa aitortu gabe dutenak, betiere, azken kasu horretan, konpromisoaren titularra den hirugarrenak ekitaldi berrian eskatzerik baldin badu aurreko ekitaldian kontabilizatutako konpromisoari dagozkion obligazioak. Konpromiso horien barnean daude Kontratu Publikoei buruzko ekainaren 9ko 6/2006 Foru Legearen 73.6 artikuluan aipatzen den muga duten kontratuen ondoriozkoak, eta aurretik hartutako konpromiso-gastuak ekitaldi berrian kontabilizatzeko ez da aplikatzekoa izanen Ekonomia, Ogasun, Industria eta Enpleguko kontseilariaren urriaren 9ko 308/2014 Foru Aginduaren 3. artikuluan adierazitakoa. Haren bidez ezartzen dira kontratuak kontabilizatzeko jarraibideak, kontratu horietarako non, zenbatekoa dela eta, faktura bakarrik eskatzen den, edo faktura eta kreditu erreserba, ordainketarako tramite gisa.

Aurretik aipatutako urte anitzeko dokumentuetan urte bati dagokion atalean doikuntzak egiteko (ekitaldi berriko aurrekontu-zuzkiduretara egokitzeko), beharrezkoa izanen da 2018ko ekitaldia irekitzea. Kasu horietan, eta horretarako bakarrik, itxitako ekitaldia irekitzeko eskatuko zaio Kontabilitate Orokorraren eta Aurrekontuetakoaren Atalari.

Egoera horiek PEP elementuen birprogramazioa, eranskin honen 3. atalean aipatutakoa, egin ondoren kontabilizatuko dira. Bidezko diren kontabilitate eragiketa guztiak eginik, Kontabilitate Zentro bakoitzeko arduradunak kontu-hartzaile delegatuari jakinaraziko dio, Kontu-hartze Orokorrean eskuratuko den inprimakia beteta.

1.2.3. Aurrekontuaren gaitasun finantzarioaren bermea.

Aurrekontu berria aurreikusi diren konpromiso guztiak finantzatzeko gai dela bermatzeko, kontu-hartzailetzak ez du inolako gastu baimenik edo aurrekontuaren aldaketarik fiskalizatuko, fiskalizazio horiek aurrekontuaren gaitasuna kaltetzen ahal dutenean, hala egun duen egituran, nola aurreko atalean aipatutakoari jarraikiz kontabilizatu behar diren eragiketa guztiei erantzuna emateko departamentuaren titularrak aurrekontuen kudeaketari buruz egin behar dituen ohiko operazioak egin ondoren. Eragiketa horiek erabaki berrien aurretik kontabilizatu behar dira. Hortaz, lehendik dauden egoerak behar den bezala kontabilizatu gabe gastu berriak baimentzeko organo kudeatzaileek egiten duen proposamen orori dagokionez, kontsideratuko da, oztopo oharren ondorioetarako, ez duela behar bezala ziurtatzen aurrekontuan dirurik badela.

2.–Diru-sarreren aurrekontua.

2.1. 2017ko ekitaldiaren itxiera.

2.1.1. Diru-sarreren esleipena.

13/2007 Foru Legearen 28. artikuluak xedatzen du aurrekontu-ekitaldiari egotziko zaizkiola ekitaldi horretan likidatutako eskubideak, zer alditan sortuak diren kontuan hartu gabe.

Horrekin bat, 2017ko diru-sarreren aurrekontuari urte horretan aitortu diren eskubideak aplikatuko zaizkio, kontuan izanda, edonola ere, haien kontabilizazioa 2018ko urtarrilaren 12a bitarte egin daitekeela.

2.1.2. Formalizaziotik datozen diru-sarrerak.

2018ko urtarrilaren 12rako, lan pertsonalaren etekinen eta ondasun higigarrien kapitalaren etekinen atxikipenengatik sortzen diren diru-sarrera guztiak aplikatu beharko zaizkie dagozkien partidei, bai eta, halakorik bada, formalizaziotik datozen gainerako diru-sarrerak ere.

2.2. 2018ko ekitaldiaren irekiera.

Kontabilitate zentroek egiaztatu beharko dute, 2017ko abenduaren 31 baino lehen, dagozkien eta 2018ko ekitaldian indarra izanen duten tributuz besteko diru-sarrera normalizatuen kontzeptu guztiek 2018ko ekitaldirako aurreikusitako diru-sarreren aurrekontuko partidak jasotzen dituztela.

Aurreko atalean ezarritakoa gertatzen ez bada, eta aurrekontu berriak indarra hartu ondotik, kasuko kontzeptuen bertsio berriak sortu beharko dira, eta diru-sarreren aurrekontuko partidak eguneratu.

3.–Gastuetarako proiektuak.

2018ko otsailaren 9rako, gastuetarako proiektuen kudeatzaileek proiektu horietako PEP elementuak berrantolatu beharko dituzte, 2017ko ekitaldiaren itxieran izandako gauzatzearen eta eskura dagoen informazioaren arabera. Halaber, 2018ko ekitaldia (proiektu eta PEP elementuena) baliozkotuko da, informazio sisteman.

4.–Balantze kontuak.

Kontabilitate itxierako eragiketa obligatuetan ezinbestekoa da ondare egoera azaltzeko aurkeztuko diren finantzen egoera orrien zehaztasuna bermatzea. Horregatik, egiaztapen batzuk egin eta dokumentatu behar dira, balantzeko kontuak eta departamentuetan dauden erregistro lagungarriak bat datozela ziurtatzeko. Koadratze hori egiaztatzeko, kontabilitate zentroek hurrengo ataletan aipatzen den informazioa eman beharko dute.

4.1. Ibilgetu materiala eta immateriala.

Ondare Zerbitzuak, Foru Komunitateko Ondareko Ondasun eta Eskubideen Inbentarioa prestatu eta eguneratzeko ardura duen aldetik, lurrei, eraikinei eta ondasun higigarriei dagozkien eta aplikatzeko dauden bajei buruzko informazioa eman beharko dio Kontabilitate Zerbitzuari, 2018ko urtarrilaren 10a baino lehen.

Garapen Ekonomikorako Departamentuak txosten bat egin beharko du 2017ko ekitaldian “Nafarroako AHTko Korridorea” izeneko 2320601901cfna kontuan aktibatu beharreko gastuei buruz, bai eta aktibo horrek 2017ko abenduaren 31n duen balioari buruz ere. Txostena 2018ko urtarrilaren 31 baino lehen bidaliko zaio Kontabilitate Zerbitzuari.

Ondare Zerbitzuak, 2018ko urtarrilaren 31 baino lehen, zerrenda bat bidaliko dio Kontabilitate Zerbitzuari, etorkizunean etekin ekonomikoak edo zerbitzua emateko probabilitate handia duten aktibo immaterialetan egindako gastuak jasoko dituena.

4.2. Finantza inbertsio iraunkorrak (250, 251, 252, 259, 260 eta 542 kontuak).

4.2.1. Ondare Zerbitzuak, 2018ko urtarrilaren 31 baino lehen, Kontabilitate Zerbitzura igorri beharko du 250 (Akzioak), 251 (Errenta finkoko baloreak) eta 259 (Akzioengatik ordaindu beharrekoak) kontuei dagozkien saldoen informazio txostena, 2017ko ekitaldian izandako aldaketen berri emanez eta adieraziz aldaketa horiek aurrekontuak gauzatzean eraginik izan duten ala ez.

Txostenak, halaber, hauxe jasoko du:

a) Nafarroako Gobernuak eta haren erakunde autonomoek 2017ko abenduaren 31n dituzten akzioei buruzko informazio hau:

–Akzioen kopurua.

–Balio nominala.

–Partaidetzako sozietatearen kapitalean zer partaidetza portzentaje hartzen duten.

–Urtean egindako kapital handitze edo murrizteak, edo ekitaldiko aurrekontuan behar den aplikazioa eginez hasitakoak, eta horien tratamendua aurreko puntuetan emandako datuetan.

–Nafarroako Gobernuak erosi edo saldutako harpidetza eskubideak.

b) Aurreko informazioa kontuan hartuta, akzioengatik ordaindu beharrekoen eta emandako partaidetza maileguen egoeraren edo aplikazioaren zerrenda.

c) Aurreko ataletan aipatu gabeko edozein finantza aktibo eskuratu bada, horren gaineko informazioa.

d) Aipatutako tituluetako batzuek baloreen merkaturen batean kotizatzen badute, ekitaldiko azken hiruhilekoko batez besteko kotizazio ofiziala eta itxierako ekitaldiko abenduaren 31ko kotizazioa ere emanen dira.

Azkenik, 2018ko otsailaren 9a baino lehen igorri beharko du, akzioei dagokienez, 2017ko abenduaren 31n Nafarroako Gobernuaren edo haren erakunde autonomoen jabetzakoak diren sozietate pribatuen eta publikoen arabera, sozietatearen funts propioetan dagoen partaidetzaren kuantifikazioa, 2017ko abenduaren 31n, edo sozietatearen funts propioei buruzko informazioa, 2017. urteko ekitaldiaren urteko itxiera balantzean, eta sozietate bakoitzari dagozkion partaidetza portzentajeak.

4.2.2. Maileguak, epe luzerako aurrerakinak edo Nafarroako Ogasun Publikoaren beste kreditu batzuk (252 eta 260 kontuak ukitzen dituztenak) eman dituzten departamentu edo erakunde autonomoetako kontabilitate zentroek sistema informatikoan mailegu horietako bakoitzari buruzko informazioa sartu beharko dute, 2017ko abenduaren 31n eguneratuta. Departamentuek, 2018ko urtarrilaren 21a baino lehen, Idazkaritza Tekniko Nagusiaren ziurtagiri edo txosten bat igorri beharko dute Kontabilitate Zerbitzura, egiaztatzen duena kontabilitate datuak bat datozela Departamentuan dauden administrazio espedienteetako hirugarrenen zerrendarekin (zerrenda ere aurkeztu behar da). Orobat, interesen edo printzipalaren ordainketan mugaegunetik gutxienez 90 eguneko atzerapena duten maileguak adieraziko dira, halakorik bada.

4.2.3. Kontabilitate zentroek, 2018ko urtarrilaren 31 baino lehen, 542 kontuetan dagoen saldoa berresten duen txostena igorri beharko diote Kontabilitate Zerbitzuari. Zehazki, Lehendakaritza, Justizia eta Barne Departamentuak 542 kontuaren (Udal funtzionarioen Montepioko mailegua) euskarria igorri beharko du. Orobat, interesen edo printzipalaren ordainketan mugaegunetik gutxienez 90 eguneko atzerapena duten maileguak adieraziko dira, halakorik bada.

4.3. Izakinak (3. multzoko kontuak).

Izakinen inbentarioa duten departamentu edo erakunde autonomoek (NOZa eta OPLAIa) 2018ko urtarrilaren 14a baino lehen GE 21 sisteman agertzen diren izakinak erregularizatu beharko dituzte 2017ko abenduaren 31ko kontabilitate-datarekin, azken egun horretan benetan dauden izakinetara egokituz. Erregularizatu ondoren, kontu horiek ekitaldia ixtean dituzten saldoei buruzko datuak bidaliko zaizkio Kontabilitate Zerbitzuari 2018ko urtarrilaren 21a baino lehen.

4.4. Aurrekontuko hartzekodunak.

4.4.1. 2017. urtea baino lehenagoko gerakinen eta obligazio aitortuen ondoriozko hartzekodunak (T).

2017ko abenduaren 21a baino lehen, 2016ko eta aurreko urteetako obligazio aitortuen ondoriozko hartzekodunak dituzten departamentuek edo erakunde autonomoek, baldin eta obligazio horien ordainketa agindua tramitatu gabe badago oraindik (T), ezereztu beharrekoak ezereztuko dituzte (Gastuak gauzatzea/Espedienteak sortzea/Aurrekontuetako obligazioak kitatzea eta ezereztea ataletan bildutako eragiketen bitartez), eta 2017ko ekitaldiari egotzi, eta mantentzen diren gerakinen zerrenda Kontabilitate Zerbitzura igorri beharko dute. Horrekin batera, ekitaldia ixtean oraindik ere, denbora luzea pasatu arren, indarrean dauden obligazioei dagozkiela frogatzen duten agiriak igorri beharko dituzte.

Halaber, kontabilitate zentroek abenduaren 31n saldoa zero izanen duten T agiri eta SEDATE hartzekodun guztiak dagozkien agiriekin konpentsatzen direla egiaztatuko dute.

4.4.2. Hartzekodun orokorrak eta/edo departamentukoak.

Kontabilitate zentroek 2018ko urtarrilaren 31 baino lehen igorri beharko dute Kontabilitate Zerbitzura hartzekodun orokorrei eta/edo departamentukoei dagozkien 2017ko abenduaren 31ko saldoen txostena, kanpoko hirugarrenen araberako zerrenda batean. Txosten horretan ez dira kontuan hartuko kutxa finkoko aurrerakinei eta justifikatu beharreko ordainketei dagozkien hartzekodun orokorrak eta/edo departamentukoak, foru agindu honetako atal egokian bildutakoari jarraikiz beste txosten batean jorratzen baitira.

4.5. Aurrekontura aplikatzeke dauden aurrekontutik kanpoko hartzekodunak eta kobrantzen kudeaketaren ondoriozko aurrekontutik kanpoko hartzekodunak. (413 eta 419).

4.5.1. Fakturen kontabilitate erregistroa.

2018ko urtarrilaren 1a baino lehen sartutako faktura guztiek, atzera bota ez badira, 413 kontuetan agertu beharko dute. Horretarako, 2017ko aurrekontuari aplikatu gabe geratu diren fakturen egoera 2018ko urtarrilaren 21a baino lehen “esleitua” izan beharko da edo “baliozkotua” esleipen-kodea 3000000026 bada. Egun hori igarota, kudeatzaileak atzera bota beharko ditu dagokien 413 kontuan ez dauden fakturak.

2017ko abenduaren 31n ezin izanen da “esleitu” edo “baliozkotu” egoerako fakturarik gelditu, 2017ko urriaren 1a baino lehenagoko erregistro sarrera duenik; lehenago igorriko dira kontabilitate zentroetara, kontabilizatzeko; bestela, atzera botako dira.

4.5.2. SAPeko MM moduluaren bidez kudeatzen diren 413000 kontuak.

2018ko urtarrilaren 21a baino lehen, Nafarroako Osasun Zerbitzuko eta Nafarroako Osasun Publikoaren eta Lan Osasunaren Institutuko Erosketak eta Biltegiak Kudeatzeko Sistemaren kudeatzaileek 413000 kontuen saldo hartzekodunetako akatsak zuzenduko dituzte, eta horretarako, jasotako fakturei nahiz jasotzekoak diren fakturei lotzen ez zaizkien WS (zerbitzu sarrera) eta WE (salgaien sarrera) dokumentuak ezereztu eta 2017ko ekitaldiari egotziko dizkiote. Zuzenketa hori egin ondoren, Kontabilitate Zerbitzura igorriko dute, data hartarako, oraindik sisteman dauden eta faktura Kudeaketa Sisteman erregistratu gabe duten WS eta WE dokumentuen zerrenda (2017ko urriaren 1a baino lehenagokoak); halaber, salgaiak edo zerbitzuak jasotzen direnetik ordaintzeko batez besteko aldia eta aurrekontu egonkortasunaren araudiak aldi horri jartzen dion tartea igarota, dagokion faktura erregistratu gabe egoteko arrazoiak justifikatu beharko dituzte.

Halaber, eta 2018ko urtarrilaren 20a baino lehen, itxi gabeko material eskaera guztiak ekitaldi berrira ekarriko dituzte, eta, behar denean, batetik bestera aldatu behar ez direnak erregularizatu eginen dira. 2017ko ekitaldia ixtearekin, eskaerak 2018ra aldatzeko aukera blokeatuko da.

4.5.3. Zorren kobrantzen ondoriozko aurrekontutik kanpoko hartzekodunak (419 kontuak).

Gertatzen denean kontabilitate zentroek derrigorrezko diru-bilketa agentziara eskualdatzen dituztela kobrantza kudeaketaren ondoriozko aurrekontutik kanpoko zordunak, beste erakunde batzuei dagozkienak (Nekazaritza Bermatzeko Europako Funtsa-Landa Garapenerako Europako Nekazaritza Funtsa, Nilsa eta Konpentsazio Batzordea), orduan kontabilitate zentro horiek abenduaren 31ko saldoaren dagokien zatia jasan beharko dute 2018ko urtarrilaren 21a baino lehen, derrigorrezko diru-bilketa agentziara eskualdatu eta kobratzeke edo ezeztatzeko dauden zordunei dagokiena; informazio hori Kontabilitate Zerbitzura igorriko dute.

4.6. HKLren kudeaketa esparruko hartzekodunak (420 kontuak eta 431 kontuetako saldo hartzekodunak).

HKLren (Hirugarrenentzako Kontabilitate Lagungarria) esparruan kudeatutako diru-sarreren itzulketaren ondoriozko hartzekodunen kontuei (420 kontuak eta 431 kontuetako saldo hartzekodunak) eta aplikatzeke dauden zerga kobrantzei (431 kontuetako saldo hartzekodunak) dagokienez, Diru-bilketa Zerbitzuak horiek ekitaldia ixten denean duten saldoei buruzko informazioa emanen du 2018ko urtarrilaren 21a baino lehen.

Halaber, Nafarroako Zerga Ogasuna erakunde autonomoak zerga unitateetan diru-sarrerak itzultzeko aurkeztu diren eskaeren zenbatekoa igorriko du aipatu egunean, zergen arabera banatuta, betiere abenduaren 31n diru-sarreren itzulketaren ondoriozko hartzekodun gisa erregistratzeke badaude kasuan kasuko zerga zordunen hartzekoan. 2018ko apirilaren 1a baino lehen eskaera horiei dagokien behin betiko informazioa eman beharko du, eskatzaileen benetako eskubideak aitortu ondoren, hala badagokie.

4.7. Zordunak. (43 eta 44 kontuak).

Kontabilitate zentroek 2018ko urtarrilaren 21a baino lehen sartu beharko dute sistema informatikoan kobratzeke dauden zorren gaineko informazioa, ekitaldiaren itxieran eguneratua (4311) eta aurrekontutik kanpoko zordunei buruzkoena (4490).

4.7.1. 2017ko ekitaldiaren aurretik likidatutako eskubideen ondoriozko zordunak.

Data hori baino lehen, 2017ko ekitaldia ixtean aurreko urteetan likidatutako eskubideen ondoriozko zordunak dituzten departamentu edo erakunde autonomoek justifikatzen ez direnak ezereztatuko dituzte (Gastuak gauzatzea/Espedienteak sortzea/Aurrekontuetako obligazioak kitatzea eta ezereztea ataletan bildutako eragiketen bitartez). Horrekin batera, Kontabilitate Zerbitzura igorriko dituzte mantentzen direnak, zorra hasi zeneko urtearen arabera ordenatuta eta denbora luzea pasatu arren ekitaldia ixtean indarra izanen duten eta derrigorrezko diru-bilketa agentziara eskualdatu behar ez diren eskubideak direla justifikatzen duten agirietan azalduta.

4.7.2. HKLren kudeaketa esparruko zordunak.

HKLren (Hirugarrenendako Kontabilitate Lagungarria) kudeaketa esparruan kudeatzen diren zordunen kontuei dagokienez (431, 432, 435 eta 436), 2018ko urtarrilaren 21a baino lehen Diru-bilketa Zerbitzuak informazioa emanen du aurreko ekitaldietako (aurrekontu itxietako) zordunen eta haiek abenduaren 31n duten saldo zordunaren gainean ekitaldian egin den kudeaketari buruz.

Kontu horien gainean, eta egun berean, Diru-bilketa Zerbitzuak informazioa emanen du ekitaldian likidatu diren eskubideei dagozkien 2017ko abenduaren 31ko saldo zordunei buruz, aurreko lerroaldean bildutako informaziotik bereizia.

Aipatu kontuen saldoak bat etorriko dira aurreko bi lerroaldeetan agertzen diren saldoen baturarekin.

4.7.3. Zordun orokorrak eta/edo departamentukoak.

Kontabilitate zentroek 2018ko urtarrilaren 31 baino lehen igorri beharko dute Kontabilitate Zerbitzura zordun orokorrei eta/edo departamentukoei dagozkien abenduaren 31ko saldoen txostena, kanpoko hirugarrenen araberako zerrenda batean.

4.8. Formalizatze kontuak eta aplikatzeko daudenak (554, 556, 585, 586 eta 589 kontuak).

Zor/kreditu konpentsazio edo barruko formalizazioen eragiketetan kontu multzo hau erabiltzen duten kontabilitate zentroek ziurtatu beharko dute, ekitaldi itxieran, saldoa zero dutela. Halaber, eta 5540001700 eta 5540200000 kontuei dagokienez, itxiera ekitaldiko mugimenduak konpentsatu beharko dira, 2017ko abenduaren 31n.

Epigrafe honetan aipatutako konturen batek saldoa zero ez badu, Kontabilitate Zerbitzura igorriko da, 2018ko urtarrilaren 31 baino lehen, 2017ko abenduaren 31n duen saldoaren berri xehakatua.

Era berean, 5540001700, 5540200000, 5561000000, 5561000001, 5561000004, 5852000002 eta 5852000003 kontuei, zeinak HKLren (Hirugarrenentzako Kontabilitate Lagungarria) esparruan kudeatzen baitira, dagozkien saldo zordunen eta hartzekodunen informazioa emanen da.

4.9. Epe laburreko fidantzak eta Hiri Jabetzaren Ganberako errentamenduen fidantzak (180 eta 560 kontuak).

2017ko abenduaren 31 baino lehen, epe laburrera jasotako fidantzen ondoriozko hartzekodunak dituzten departamentuek edo erakunde autonomoek ezereztatu eginen dituzte bermea jada beharrezkoa ez duten fidantzak eta bost urtean bederen itzultzeko eskaerarik gabe egon direnak, eta 2017ko ekitaldiari egotziko dizkiote (Kontabilitate orokorra/Hirugarrenen kontabilizazioa/Aurrekontuz kanpoko obligazioak kitatzea eta ezereztea/Aurrekontuz kanpoko obligazioak kitatzea atalean bildutako eragiketen bitartez).

2018ko urtarrilaren 31 baino lehen, kontabilitate zentroek Idazkaritza Tekniko Nagusiaren txostena igorriko dute Kontabilitate Zerbitzura, 2017ko abenduaren 31n itzultzeke egonen diren epe laburrera jasotako fidantzen zerrenda agertuta, fidantzak eratu zireneko urtearen arabera ordenatuta.

5.–Jasotako eta emandako abalen gaineko informazioa.

5.1. 2018ko urtarrilaren 31 baino lehen, Ondare Zerbitzuak Kontabilitate Zerbitzura igorri beharko du eratutako abalek abenduaren 31n dituzten saldoen txostena eta 2017ko ekitaldian horietan izandako aldaketen txostena.

5.2. Egun horretan berean, jasotako abalek abenduaren 31n dituzten saldoen txostena eta 2017ko ekitaldian horietan izandako aldaketen txostena eginen du Diruzaintza Atalak.

5.3. Halaber, data hartarako Kontabilitate Zerbitzura igorriko dute emandako abalen saldo bizia, abenduaren 31n exekutatu ez baina kasuan kasuko finantza entitateari egin beharreko ordainketetan ez-ordaintze bat izan dutenena, behar diren hornidurak gauzatzeko.

6.–Finantza entitateetan dauden kontuak, kontabilitatean korrelaziorik ez dutenak.

6.1. Finantza entitateetan Diruzaintza Atalean zentralizaturik ez dauden kontuak, hau da, kontabilitatean korrelaziorik ez dutenak, kudeatzeko baimena duten arduradunek Nafarroako Gobernuko diruzaintza nagusian sartu beharko dituzte haien saldoak, dagokion ordainketa gutunaren bidez abenduaren 20a baino lehen (2017ko abenduaren 2. hamabostaldia) edo transferentziaren bidez abenduaren 31 baino lehen (hamabostalditik kanpo). Kutxa finkoko aurrerakinak eta justifikatu beharreko ordainketa aginduak salbuetsita daude, haien tratamendua 1.1.5 atalean biltzen baita.

6.2. Aurreko atalean aipatu diru-sarrera bidezkoa ez denean eta, betiere, kontu horiek abenduaren 31n saldo positiboa edo negatiboa badute, 2018ko urtarrilaren 31 baino lehen arduradun baimenduek, kasuan kasuko idazkaritza nagusiaren bidez, Diruzaintza Atalera igorri beharko dituzte kontu horiek abenduaren 31n duten saldoaren laburpena eta haren osaerari buruzko txostena.

6.3. Diruzaintza Atalak Nafarroako Gobernuak finantza entitateetan egon eta kontabilitatean korrelaziorik ez duten kontuen zerrenda eginen du 2018ko otsailaren 9a baino lehen, 2017ko abenduaren 31n duten saldoak barne, sailkapen honekin: diru-bilketaren kontu bereziak, Hezkuntza Departamentuak ikastetxeak kudeatzeko dituen kontuak eta kontabilitatean korrelaziorik ez duten bestelako kontuak.

7.–Sozietate eta fundazio publikoak.

7.1. Edukia.

Nafarroako Ogasun Publikoari buruzko apirilaren 4ko 13/2007 Foru Legearen 2. artikuluko f) eta g) idatz-zatietan aipatzen diren entitateen kontuetan bilduko dira balantzea, emaitzen kontua, ondare garbiaren aldaketen egoera orria, eskudiru fluxuen egoera orria eta memoria, azaroaren 16ko 1514/2007 Errege Dekretuaren bidez onetsi zen Kontabilitate Plan Orokorrean adierazitako moduan eginak.

Nafarroako Ogasun Publikoari buruzko apirilaren 4ko 13/2007 Foru Legearen 128. eta 129. artikuluetan aipatzen diren diru-laguntzak eta beste transferentzia batzuk erakusten dituen egoera orrian, emandako kontabilitateko tratamendua aipatuko da, eta bereiz jasoko Estatuarenak, Foru Komunitatearenak, toki entitateenak eta Europar Batasunarenak; gainera, azken horiek zein funts edo finantza bitartekoren kargura jaso diren adieraziko da.

7.2. Igorri beharreko informazioa.

Sozietate eta fundazio publikoek Kontabilitate Zerbitzuari igorri beharko dizkiote onetsitako kontuak, Nafarroako Ogasun Publikoari buruzko apirilaren 4ko 13/2007 Foru Legearen 128. eta 129. artikuluetan aipatzen diren agiriak barne, 2018ko maiatzaren 6a baino lehen. Paperean nahiz pdf formatuan igorriko dira.

8.–Beste erakunde batzuk.

Nafarroako Ogasun Publikoari buruzko apirilaren 4ko 13/2007 Foru Legearen lehen xedapen gehigarrian aipatzen diren erakundeek xedapen horren 3. zenbakian adierazten den itzulketa egin beharko dute, dagozkien urteko kontuak onetsi eta hamabost eguneko epean.

Iragarkiaren kodea: F1707714